Ben je kwalificerend buitenlands belastingplichtige?
Alleen als ten minste 90 procent van je wereldinkomen in Nederland belast blijft en je binnen de EU, de EER, Zwitserland of op de BES-eilanden woont. Er is één uitzondering op de 90 procent-eis, en die raakt juist gepensioneerden.
Haal je die grens, dan word je voor de meeste regelingen behandeld als inwoner: je houdt je heffingskortingen, je hypotheekrenteaftrek en je persoonsgebonden aftrek. Haal je hem niet, dan verlies je die allemaal in één keer.
De inkomensverklaring is geen voorwaarde meer. Tot en met belastingjaar 2024 had je in bepaalde gevallen een ondertekende verklaring van de belastingdienst van je woonland nodig. Die eis is met ingang van 2025 afgeschaft. Je moet nog wel op verzoek aannemelijk kunnen maken dat je aan de 90 procent-eis voldoet.
De twee voorwaarden
- Waar je woont. Een land binnen de EU of de EER, of Zwitserland, of Bonaire, Sint Eustatius of Saba. Woon je in de Verenigde Arabische Emiraten, het Verenigd Koninkrijk of Turkije, dan kom je sowieso niet in aanmerking.
- De 90 procent-eis. Minstens negentig procent van je wereldinkomen moet in Nederland aan de loon- of inkomstenbelasting onderworpen zijn. Het gaat om je inkomen vóór aftrekposten, en om je hele huishouden als je een fiscale partner hebt.
De uitzondering die vaak wordt gemist
Voldoe je niet aan de 90 procent-eis, maar wel aan de woonlandvoorwaarde? Dan ben je toch kwalificerend buitenlands belastingplichtige als je een pensioen, lijfrente of soortgelijke uitkering ontvangt en je vanwege de geringe hoogte van je inkomen geen inkomstenbelasting betaalt in je woonland.
Dit is geen randgeval. Het raakt precies de groep die met een bescheiden pensioen naar een land met een hoge belastingvrije voet verhuist. Reken die situatie apart door voordat je aanneemt dat je je heffingskortingen kwijt bent.
Zo toets je het zelf
Zet twee bedragen naast elkaar en deel ze op elkaar.
De 90 procent-toets, twee voorbeelden
| Grensarbeider | Emigrant met pensioen | |
|---|---|---|
| Inkomen belast in Nederland | € 62.000 | € 4.000 |
| Inkomen belast in je woonland | € 3.000 | € 44.000 |
| Wereldinkomen | € 65.000 | € 48.000 |
| Aandeel belast in Nederland | 95,4 % | 8,3 % |
| Kwalificerend? | Ja | Nee |
Voorbeeldbedragen om de toets te illustreren, geen doorrekening van de tool. Heb je een fiscale partner, dan tel je jullie inkomens bij elkaar op voordat je deelt.
De eerste kolom is de situatie waarvoor de regeling bedoeld is: iemand die verhuist maar in Nederland blijft verdienen. De tweede is de situatie van de meeste emigranten: zodra je pensioen of je werk naar je nieuwe woonland verschuift, kelder je onder de grens.
Let op bij de tweede kolom. Op 8,3 procent kwalificeer je niet via de hoofdregel. Betaalt deze emigrant in zijn woonland vanwege de geringe hoogte van zijn inkomen géén inkomstenbelasting, dan valt hij alsnog onder de pensioenuitzondering hierboven en kwalificeert hij wél. Het percentage alleen bepaalt de uitkomst dus niet.
Wat je wint als je kwalificeert
- Heffingskortingen. De algemene heffingskorting, en vanaf je AOW-leeftijd de ouderenkorting. In een doorgerekend voorbeeld is dat over twintig jaar ruim €167.000 verschil.
- Hypotheekrenteaftrek op je Nederlandse eigen woning, mits die nog als hoofdverblijf kwalificeert.
- Persoonsgebonden aftrek, zoals alimentatie en specifieke zorgkosten.
- Fiscaal partnerschap, waarmee je posten tussen partners kunt verdelen.
Wat mensen fout doen
- Rekenen met netto in plaats van bruto. De toets gaat over je inkomen vóór aftrekposten.
- De partner vergeten. Met een fiscale partner tel je beide inkomens op. Eén partner met buitenlands inkomen kan het hele huishouden onder de grens duwen.
- Vermogen buiten de toets laten. Dit is de post waarop de meeste mensen struikelen. Je voordeel uit sparen en beleggen telt gewoon mee in je wereldinkomen, net als je voordeel uit aanmerkelijk belang. Je kunt dus over je hele arbeidsinkomen of pensioen in Nederland belasting betalen en tóch onder de negentig procent zakken, puur doordat je vermogen in het buitenland aanhoudt. Bij een doelgroep met vermogen is dit vaker de breekpunt dan het inkomen zelf.
- De pensioenuitzondering over het hoofd zien. Onder de negentig procent en toch een laag belast pensioen in je woonland? Dan kun je alsnog kwalificeren. Zie de uitzondering hierboven.
- Aannemen dat het automatisch gaat. Je moet er in je aangifte om vragen. Geen verzoek betekent geen status.
Reken door wanneer je onder de grens zakt
Emigratieplan rekent jaar voor jaar door hoe je inkomen zich verdeelt tussen Nederland en je nieuwe land, zodat je ziet wanneer je de negentig procent niet meer haalt. De tool komt binnenkort uit.
Zet me op de lijstVervolgvragen
Geldt dit per jaar of eenmalig?
Per jaar. Elk belastingjaar wordt opnieuw getoetst. Je kunt in het ene jaar wel kwalificeren en in het volgende niet, bijvoorbeeld doordat je pensioen ingaat.
Ik woon in de Verenigde Arabische Emiraten. Kan ik kwalificeren?
Nee. De regeling is beperkt tot de EU, de EER, Zwitserland en de BES-eilanden. Voor landen daarbuiten bestaat de status niet, hoe je inkomen ook verdeeld is.
Wat als ik net onder de negentig procent zit?
Via de hoofdregel kwalificeer je dan niet. Het is een harde grens zonder glijdende schaal. Twee dingen om te controleren voor je het opgeeft. Ontvang je een pensioen of lijfrente en betaal je daarover in je woonland geen inkomstenbelasting omdat je inkomen te laag is, dan kwalificeer je via de uitzondering alsnog. En kijk of je vermogen je onder de grens duwt, want dat telt mee. Verschuift daar iets, dan verschuift de uitkomst.
Heb ik nog een inkomensverklaring nodig?
Nee. Die voorwaarde is met ingang van 2025 afgeschaft. Tot en met belastingjaar 2024 was hij in bepaalde gevallen verplicht. Je moet nog wel op verzoek aannemelijk kunnen maken dat je aan de negentig procent-eis voldoet, bijvoorbeeld met een aangifte, een aanslag of een andere beschikking van de belastingdienst van je woonland.
Telt mijn vermogen mee voor de negentig procent?
Ja. Je voordeel uit sparen en beleggen en je voordeel uit aanmerkelijk belang tellen mee in je wereldinkomen. Dat is de reden dat iemand met een volledig in Nederland belast inkomen tóch onder de grens kan zakken zodra er vermogen in het buitenland staat. Uitgaven voor inkomensvoorzieningen, je eigen woning en persoonsgebonden aftrekposten laat je bij deze toets juist buiten beschouwing.
Ik woon in België, Suriname of op Aruba. Geldt er iets aparts?
Ja. Kwalificeer je niet, maar heb je wel Nederlands inkomen, dan houd je in deze drie gevallen toch recht op bepaalde aftrekposten en op het belastingdeel van een aantal heffingskortingen. Voor België gaat dat pro rata: het deel dat je mag aftrekken staat in verhouding tot het deel van je inkomen dat in Nederland belast is.
Verder lezen
- Verlies je je heffingskortingen als je emigreert?, met de bedragen erbij
- Houd je hypotheekrenteaftrek als je in het buitenland woont?
- Beslisgids: de fiscale navelstreng
- Beslisgids: je plan afmaken, met de invulbladen voor je fiscalist
- Ben je zonder box 3 goedkoper uit in Portugal of Spanje?, want juist je vermogen kan je onder de 90 procent-grens duwen
Waar dit op gebaseerd is
- Wet inkomstenbelasting 2001, regeling voor kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen
- Belastingdienst, Fiscale informatie 2026, hoofdstuk 30 “U woont buiten Nederland”: voorwaarden, de pensioenuitzondering, het rekenmodel in bijlage I en de afschaffing van de inkomensverklaring per 2025
- Doorrekening met de rekenmotor van Emigratieplan, stand augustus 2026
Dit is geen fiscaal advies. Emigratieplan is een rekentool. Voor je eigen situatie leg je de uitkomst voor aan een fiscalist.