Woon je in Dubai echt belastingvrij als Nederlander?

Wat de Emiraten van je heffen

De Verenigde Arabische Emiraten kennen geen inkomstenbelasting op salaris. Het is geen gunstregeling waar je voor in aanmerking moet komen. De heffing bestaat in de gemeten situatie niet.

Premies voor pensioen en uitkeringen betaal je als Nederlander niet, omdat het stelsel van de Emiraten (GPSSA) op Emiratische onderdanen is gericht. Er is wel een verplichte werkloosheidsverzekering voor werknemers, de ILOE. In het voorbeeld kost die ongeveer € 14 per persoon per jaar, samen € 28. Dat is de laagste categorie, voor een basissalaris tot 16.000 AED per maand.

Er zijn meer heffingen, zoals btw en accijnzen, en winstbelasting voor bedrijven boven een drempel van 375.000 AED. Wie een huis koopt of huurt kan te maken krijgen met eigen Emiraatse kosten en heffingen. Van die laatste soort is hier geen bedrag vastgesteld, en daarom staat er geen getal bij.

Waarom de nul op inkomstenbelasting klopt

De nul op inkomstenbelasting komt uit een doorrekening die in het Emiraatse deel van het voorbeeld, jaar na jaar, geen heffing op arbeidsinkomen laat ontstaan. Bij elke regel in die doorrekening staat uit welke wet het bedrag komt. Een nul zonder zo’n vergelijking kan ook een fout zijn.

Wat Nederland van je blijft heffen

Uitschrijven bij de gemeente maakt je geen belastingvrij mens. Je wordt buitenlands belastingplichtig: je betaalt in Nederland alleen nog over bepaalde bronnen die hier liggen. Drie dingen blijven spelen.

• Je huis. Woon je in Nederland, dan valt je eigen woning onder de eigenwoningregeling in box 1, de belasting over inkomen uit werk en woning. Woon je in het buitenland, dan valt je Nederlandse onroerend goed onder box 3, de belasting over vermogen. Box 3 rekent met een vast rendement dat de wet aanneemt, het forfait. Voor buitenlands belastingplichtigen kijkt box 3 alleen naar onroerend goed in Nederland (artikel 7.7 Wet IB 2001). Je spaargeld en beleggingen blijven daar buiten. Zie ook Ben je zonder box 3 goedkoper uit in Portugal of Spanje?
• Je heffingskortingen. Kortingen die rechtstreeks van je aanslag af gaan, zoals de algemene heffingskorting en de arbeidskorting. Ze horen bij binnenlandse belastingplicht. Je kunt ze houden als je kwalificerend buitenlands belastingplichtige bent, en dat kan alleen voor wie in de EU, de EER, Zwitserland of op de BES-eilanden woont (artikel 7.8 Wet IB 2001). De Emiraten staan niet in dat rijtje. Wat dat over meer jaren kost, staat in Verlies je je heffingskortingen als je emigreert?
• Pensioen en AOW. Het belastingverdrag tussen Nederland en de Emiraten laat Nederland een pensioen belasten dat uit Nederland komt, ook als je in de Emiraten woont (artikel 17). Een uitkering uit het Nederlandse socialezekerheidsstelsel, zoals de AOW, valt onder lid 2 van dat artikel. Of en hoeveel je daarnaast in de Emiraten betaalt, is hier niet vastgesteld. Daarom staat er voor de jaren met pensioen geen bedrag.

Het voorbeeld: het tweede jaar in Dubai

Neem een stel, allebei geboren in 1961. Ze verdienen in 2026 ieder € 30.000 bruto, en dat loopt daarna mee met de inflatie. Ze hebben een huis in Nederland met een WOZ-waarde van € 550.000 en een marktwaarde van € 600.000. Daarnaast € 300.000 aan beleggingen, € 50.000 spaargeld en ieder een pensioenpot van € 400.000 die vanaf 2029 uitkeert.

Ze vertrekken per 2027 naar Dubai en werken daar. Dat jaar is in de doorrekening al volledig buitenlands. De tabel toont 2028, hun tweede jaar in Dubai. Het huis in Nederland houden ze aan. Vanaf 2029 rekent de doorrekening met AOW en pensioenuitkering; de echte AOW-datum hangt af van de geboortemaand, en voor wie in 1961 is geboren geldt een AOW-leeftijd van 67 jaar en 3 maanden. In de invoer staat ook een hypotheek van € 150.000, maar zonder rente en looptijd. Die telt in deze berekening niet mee. Een echte hypotheek verandert beide kolommen: bij blijven door de hypotheekrenteaftrek in box 1, bij vertrek door de schulden in box 3. De uitkomst kan daardoor anders uitvallen, ook in richting.

Waarom het duurder uitpakt

Er valt iets weg en er komt iets bij. Weg valt de Nederlandse inkomstenbelasting over het salaris: € 22.600. Het salaris wordt nu in de Emiraten verdiend, en Nederland heft daar niet over.

Erbij komt meer. De heffingskortingen waren samen € 16.677 waard en vervallen. Box 3 gaat van € 5.154 naar € 12.973, omdat het huis van box 1 naar box 3 verhuist. Samen is dat € 24.496, en dat is € 1.896 meer dan de € 22.600 die wegvalt. Met de € 28 voor de ILOE is het verschil € 1.924.

Wat het heffingvrije vermogen verandert

Het heffingvrije vermogen is het deel van je vermogen waarover geen box 3-heffing wordt berekend. Artikel 7.7, lid 1 van de Wet IB 2001 rekent voor buitenlands belastingplichtigen met het rendement op de bezittingen in Nederland, zonder heffingvrij vermogen. De berekening gaat uit van die wettekst. De Belastingdienst past het heffingvrije vermogen in de toelichting op de aangifte (vraag 35d) wel toe voor wie niet kwalificeert. Krijg je dat ook in je aanslag, dan valt box 3 lager uit dan in de tabel.

Hoeveel lager, is niet in de doorrekening gemeten. Een grove rekensom met het bedrag van 2026 (€ 59.357 per persoon, artikel 5.5), een rendement van 5,5 tot zes procent en het tarief van 36 procent geeft voor twee personen ongeveer € 2.350 tot € 2.550 minder box 3 per jaar. Het Dubai-jaar komt dan ongeveer € 400 tot € 650 onder het Nederlandse uit. Het bedrag van het heffingvrije vermogen in 2028 is niet bekend. Het teken van het verschil is dus afhankelijk van deze keuze, en de tabel bovenaan toont de uitkomst van de wettekst.

Waar deze doorrekening ophoudt

Dit is één jaar, en dat is met opzet. Vanaf 2029 rekent de doorrekening met AOW en pensioenuitkering. Vanaf dan zit er in elk jaartotaal een post die in het register van Emigratieplan als schatting staat, en zo’n bedrag wordt hier niet gepubliceerd. Het verdrag (artikel 17) laat Nederland pensioen en AOW belasten; hoe het totaal over 25 jaar uitvalt, staat op deze pagina niet.

Er zijn meer grenzen. De forfaits waarmee box 3 wordt berekend zijn voor 2026 nog voorlopig, en de doorrekening toont daar zelf een waarschuwing bij. Het kabinet stuurde op 29 september 2026 plannen voor box 3 vanaf 2027 naar de Tweede Kamer. Dat is nog geen wet, maar het kan het bedrag van 2028 veranderen. En dit stel houdt het huis aan. Wie verkoopt of verhuurt krijgt een ander plaatje; dat staat in Huis verkopen of verhuren bij emigratie. Tot slot zijn de kosten van zorg en pensioen in de Emiraten niet meegerekend, en de gemeente- en registratieheffingen op een Emiraatse woning ook niet.

Je bv en je eenmanszaak

Voor ondernemers ligt het anders dan voor werknemers.

De Emiraten heffen sinds 2023 winstbelasting van bedrijven: nul procent tot een drempel en negen procent daarboven. Voor een natuurlijk persoon met een onderneming ligt een grens bij een omzet van 1.000.000 AED. Blijf je daaronder, dan word je niet in de winstbelasting betrokken. Salaris valt er buiten, en dat geldt in de regel ook voor inkomen uit privébeleggingen en uit privévastgoed.

Heb je een Nederlandse bv en verhuis je zelf, dan komt de vraag of de bv nog in Nederland is gevestigd. Dat hangt af van waar de leiding feitelijk zit, dus waar de beslissingen werkelijk worden genomen. Is de bv in Nederland gevestigd, dan betaalt zij Nederlandse vennootschapsbelasting: 19 procent over de eerste € 200.000 winst en 25,8 procent daarboven (artikel 22 Wet Vpb 1969). Vennootschapsbelasting is de belasting die een bv over haar winst betaalt.

Keert de bv dividend uit, dan houdt Nederland bronbelasting in. Bronbelasting is belasting die wordt ingehouden voordat het geld bij jou is. Het verdrag tussen Nederland en de Emiraten begrenst die voor een particulier op tien procent van het brutodividend (artikel 10, lid 2 onder b). Bij vertrek kan bovendien een aanslag komen over de waarde die je aanmerkelijk belang tot dat moment heeft opgebouwd, een belang van vijf procent of meer in een vennootschap. Daarvoor bestaat uitstel van betaling; de voorwaarden staan bij de Belastingdienst.

Zorg en sociale premies

Je bouwt in de Emiraten geen Nederlandse sociale zekerheid op en betaalt er, behalve de ILOE, geen premies voor pensioen of uitkeringen. Dat zijn twee verschillende dingen.

In Nederland staat tegenover je premies een zorgverzekering, AOW-opbouw, pensioenopbouw via je werkgever en dekking bij ziekte en werkloosheid. In de Emiraten regel en betaal je zorg en pensioen zelf of via je werkgever. De Emiraten staan niet op de lijst van landen waarvoor het CAK een verdragsbijdrage voor zorg kent.

Je AOW-opbouw stopt op het moment dat je je uitschrijft. Elk jaar dat je niet verzekerd bent, is twee procent minder AOW (artikel 13 AOW). Over tien jaar Dubai is dat 20 procent van je AOW, levenslang. Je kunt je vrijwillig blijven verzekeren, maar dat kost premie en het loont niet altijd: zie Loont vrijwillige AOW-verzekering na emigratie?

De nul op inkomstenbelasting is dus geen netto-uitkomst. Naast de belasting komen de kosten van zorg en pensioen die je zelf regelt.

Wat de uitkomst bepaalt

Drie dingen wegen zwaarder dan het Emiraatse tarief.

• Wat er met het Nederlandse huis gebeurt. Aanhouden betekent dat het van box 1 naar box 3 schuift, en dat is in dit voorbeeld de grootste enkele post. Box 3 voor buitenlands belastingplichtigen ziet alleen op onroerend goed in Nederland, dus zonder huis in Nederland valt deze post in het voorbeeld weg. Verhuren is weer een andere som.
• Het moment van vertrek binnen het jaar. In het jaar van vertrek is het jaar verdeeld in een binnenlands en een buitenlands deel. Er bestaat geen regel die zegt dat je na 183 dagen vanzelf uit Nederland weg bent, zie Bestaat er een 183-dagenregel voor Nederland?
• Werken of pensioen. Dit voorbeeld gaat over twee mensen die werken. Voor een gepensioneerd stel verschuift het gewicht naar het pensioen en naar het verdrag.